Aspectele erau legate de prețuri de transfer și de deductibilitatea serviciilor intra-grup
O echipă multidisciplinară, formată din avocați specializați în litigii fiscale din cadrul Reff & Asociații | Deloitte Legal și consultanți fiscali din cadrul Deloitte România, a obținut o soluție definitivă importantă pentru una dintre cele mai mari companii de logistică și transport din lume, în fața Curții de Apel Ploiești, care clarifică aspecte esențiale privind tratamentul fiscal aplicabil în sfera serviciilor intra-grup, atât din perspectiva prețului de piață, cât și a deductibilității cheltuielilor și a TVA aferentă. Victoria a fost obținută într-un litigiu complex, desfășurat pe o perioadă mai mare de patru ani, care a presupus administrarea unui probatoriu amplu, precum și invocarea unor principii de drept și fiscale decisive pentru serviciile intra-grup.
Soluția este cu atât mai importantă cu cât, în cadrul inspecțiilor fiscale, analiza autorităților se îndreaptă cu predilecție asupra serviciilor intra-grup și conduce, în majoritatea cazurilor, la ajustări de prețuri de transfer și la respingerea deductibilității cheltuielilor și a TVA aferentă serviciilor primite de contribuabili de la societățile afiliate.
Decizia obținută de echipa Reff & Asociații | Deloitte Legal confirmă, în primul rând, că în cadrul analizei prețurilor de transfer, criteriile cantitative precum cifra de afaceri sau numărul de angajați nu sunt determinante în selectarea societăților comparabile care activează în același domeniu de activitate, pentru a se stabili dacă prețurile practicate de societatea în cauză respectă principiul valorii de piață. Astfel, instanțele de judecată au invalidat abordarea inspectorilor fiscali care au considerat că societățile cu cifra de afaceri și numărul de salariați mai mici decât cele ale contribuabilului analizat nu erau comparabile cu acesta, deși erau concurente, și astfel au distorsionat analiza de comparabilitate.
În al doilea rând, instanțele de judecată au confirmat că deductibilitatea cheltuielilor și a TVA aferente serviciilor de management prestate de societatea afiliată către contribuabilul român nu poate fi refuzată pe motiv că servicii similare ar fi prestate și de alte societăți din grup sau de către salariați ai contribuabilului român, cât timp acestea din urmă sunt diferite de serviciile intra-grup analizate. Astfel, contribuabilul are posibilitatea legală de a efectua cheltuielile pe care le consideră necesare în derularea activității, fără ca deciziile de acest fel să-l expună unor sancțiuni de natură fiscală.
Echipa de litigii fiscale care a obţinut acestă soluţie importantă, coordonată de Bogdan Mărculeț, Counsel, i-a mai inclus pe Ștefan Mihărtescu, Managing Associate, și pe Tatiana Pluteanu, Senior Associate, Reff & Asociații | Deloitte Legal, iar echipa de servicii fiscale a Deloitte România care a contribuit la succesul proiectului a fost formată din Bogdan Barbu, Partener, Loredana Ilea, Director, și Adelina Bobe, Senior Manager.
„Hotărârea obţinută în faţa instanţelor reprezintă un reper atât în materia prețurilor de transfer, întrucât confirmă că autoritățile fiscale nu pot invalida analiza de prețuri de transfer efectuată de contribuabil, stabilind praguri de comparabilitate în funcție de propria apreciere, cât și în materia mai extinsă a serviciilor intra-grup, reafirmând că organele de inspecție fiscală nu au dreptul să refuze deductibilitatea cheltuielilor și a TVA aferentă acestor servicii pentru motive pur formale, neancorate în legislația fiscală aplicabilă”, a declarat Bogdan Mărculeț, Counsel, Reff & Asociații | Deloitte Legal.
„Suntem încântați de această nouă soluție de referință cu privire la tratamentul fiscal aplicabil în cazul serviciilor intra-grup, în condițiile în care autoritățile fiscale continuă să acorde interes acestei zone, și sperăm că decizia va oferi încredere suplimentară clienților noștri cu privire la modul în care efectuează analizele de comparabilitate în cadrul dosarului de prețuri de transfer și va încuraja dezvoltarea relațiilor contractuale, inclusiv cele intra-grup, fără riscul apariției unor decizii fiscale nefavorabile”, a declarat Bogdan Barbu, Partener, Prețuri de Transfer, Deloitte România.
