Ordonanța ”trenuleț” a fost publicată în Monitorul Oficial sub numărul 115, ea aducând numeroase modificări în domeniul fiscal cu doar câteva zile înainte de încheierea anului. Iată care sunt principalele modificări aduse Codului fiscal:
Impozitul pe profit
- sunt deductibile fiscal sumele achitate de contribuabil pentru plasarea copiilor angajaților în unități de educație timpurie, potrivit reglementărilor legale din domeniul educației naționale, dar nu mai mult de 1.500 lei/lună pentru fiecare copil;
- sunt deductibile 50% din cheltuielile de întreținere și funcționare a suprafețelor utilizate de sediul aflat în locuința proprietate persoanală, conform contractelor. În prezent sunt deductibile 100%.
- sunt deductibile 50% din cheltuielile de întreținere și funcționare a sediului aflat în clădiri de locuințe dacă acesta nu este folosit exclusiv în interes economic. Dacă sediul este folosit exclusiv în scop personal, cheltuielile sunt nedeductibile fiscal.
- bursele private nu se mai scad din impozitul pe profit datorat, ele devin cheltuielile deductibile în limita a 1.500 lei/fiecare bursă și cu încadrarea în limita de 5% din fondul de salarii alături de alte cheltuieli sociale;
- ajustările pentru deprecierea creanțelor înregistrate conform reglementărilor contabile sunt deductibile în limita a 30% față de 50% cât sunt în prezent;
- pierderile fiscale anuale stabilite prin declarația de impozit pe profit se recuperează începând cu anul 2024/anul fiscal modificat care începe în anul 2024, după caz, din profiturile impozabile realizate, în limita a 70% inclusiv, în următorii 5 ani consecutiv, comparativ cu ce este în prezent când recuperarea se face 100% și în 7 ani;
- contravaloarea aparatelor de marcat electronice fiscale nu se mai recuperează din impozitul pe profit datorat;
- contribuabilii pot redirecționa impozitul pe profit în limita dintre 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit, până la termenul de depunere a declarației anuale de impozit pe profit (D 101). În prezent, termenul este de 6 luni de la depunerea declarației anuale de impozit pe profit.
Impozitul pe venitul microîntreprinderilor
- o persoană poate avea acțiuni sau părți sociale de peste 25% doar la o singură microîntreprindere, în prezent putând deține această calitate la maximum 3 microîntreprinderi. Stabilirea persoanei juridice care va beneficia de statutul de microîntreprindere trebuie făcută de acționari/asociați până la 31 martie a anului fiscal următor, în caz contrar devine plătitor de impozit pe profit;
- pentru a beneficia de statutul de microîntreprindere trebuie să mai îndeplinească o condiție, respectiv aceea de depunere a situațiilor financiare anuale. Situațiile trebuie depuse până la 31 martie 2024 pentru anul 2023.
- limita de 500.000 euro pentru microîntreprinderi se stabilește cumulând veniturile întreprinderilor legate, întreprinderi stabilite ca fiind legate conform Legii 346/2004, privind stimularea înființării și dezvoltării întreprinderilor mici și mijlocii, cu modificările și completările ulterioare;
- companiile din domeniul HORECA nu mai sunt exceptate de la regula cu 500.000 euro, trec și ele la regulile generale.
În privința taxelor salariale
- plafonul lunar de 33% se extinde și pentru alte beneficii, respectiv:
– sumele suportate de către angajator pentru plasarea copiilor angajaților proprii în unități de educație timpurie, potrivit legii, în condițiile prevăzute la art. 76 alin. (41) lit. i);
– diferența favorabilă dintre dobânda preferențială stabilită prin negociere și dobânda practicată pe piață, pentru credite și depozite.
- se limitează scutirea de contribuții sociale și de impozit pe venit la sume de doar 100 euro pe an pentru abonamentele sportive (în vederea practicării sportului și educației fizice cu scop de întreținere, profilactic sau terapeutic), față de 400 euro pe an.
Alte modificări care se aplică începând cu anul 2024
- pierderea fiscală anuală înregistrată pe fiecare sursă din activități independente, din drepturi de proprietate intelectuală și din activități agricole, silvicultură și piscicultură, determinată în sistem real, se reportează și se compensează de către contribuabil în limita a 70% din veniturile nete anuale, obținute din aceeași sursă de venit în următorii 5 ani fiscali consecutivi, pe când în prezent se poate recupera 100% și pe o peroadă de 7 ani;
- venitul net din cedarea folsinței bunurilor din patrimoniul personal se stabilește după ce se aplică o cotă forfetară de 20% aplicat asupra venitului brut. Impozitul de 10% se aplică asupra venitului net;
- venitul net din arendă se stabilește după ce se aplică o cotă forfetară de 20% aplicat asupra venitului brut. Impozitul de 10% se aplică asupra venitului net;
- cheltuielile de sponsorizare/mecenat pentru activități independente (PFA, II, IF) sunt nedeductibile fiscal, față de cum sunt în prezent când ele sunt deductibile;
- cheltuielile cu aparatele de marcat electronice fiscale pentru activități independente (PFA, II, IF) sunt de la 01 ianuarie 2024 nedeductibile fiscal;
